Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының «Екінші деңгейдегі банктердегі, ипотекалық ұйымдардағы және «Қазақстан Даму Банкі» акционерлік қоғамындағы бухгалтерлік есептің үлгі шот жоспарын бекіту туралы» 2011 жылғы 31 қаңтардағы №3 қаулысымен үшінші класс -  «Меншікті капитал» 3300 «Резервтерді (провизияларды) түзету шоты» шотымен толықтырылды.

Осы шоттың мақсаты Қазақстан Республикасы Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау агенттігі Басқармасының 2006 жылғы 25 желтоқсандағы № 296 қаулысымен бекітілген Активтерді, шартты міндеттемелерді жіктеу және оларға қарсы провизиялар (резервтер) құру ережесіне (бұдан әрі – Агенттіктің жіктеу ережесі) сәйкес құрылуы тиіс резервтер (провизиялар) мен халықаралық қаржылық есептілік стандарттары талап ететін резервтер арасындағы айырма сомасын есепке алу болып табылады.

Сөйтіп, мәселен уәкілетті органның талаптары бойынша провизиялардың мөлшерін ҚЕХС бойынша талап етілетін провизиялардың мөлшерінен асырған жағдайда ҚЕХС бойынша провизияларды қалыптастыру банктің активтері мен шығыстарының тиісті баптарында, ал асып түсу сомасы 3599 «Бөлінбеген таза пайда (жабылмаған зиян)» шотын бір мезгілде азайтумен 3300 «Резервтерді (провизияларды) түзету шоты» шотында көрініс табады, уәкілетті органның талаптары бойынша ҚЕХС бойынша талап етілетін провизиялар мөлшерін провизиялар мөлшерінен асырған жағдайда 3300 «Резервтерді (провизияларды) түзету шоты» шотында 3599 «Бөлінбеген таза пайда (жабылмаған зиян)» шотына бір мезгілде ұлғайтумен теріс түзету сомасы көрініс табады.

Сонымен қатар, реттеуіш меншікті капиталдың шамасына уәкілетті органның талаптары бойынша провизиялар көлемі ықпал етеді. Уәкілетті органның талаптары бойынша провизиялар көлемін ҚЕХС бойынша талап етілетін провизиялар мөлшерінен асыру реттеуіш меншікті капиталдың төмендеуіне, ҚЕХС бойынша талап етілетін провизиялар мөлшерін уәкілетті органның талаптары бойынша провизиялар мөлшеріне асыру - реттеуіш меншікті капиталдың өсуіне әкеледі.

Бухгалтерлік есеп жүйесін ҚЕХС талаптарына сәйкес келтіру үшін Ереженің талаптары бойынша құрылған провизиялардың есебінен бұдан бұрын есептен шығарылған, бірақ ҚЕХС талаптары бойынша құрылған қаржылық есептіліктің есебіндегі активтер балансқа қалпына келтірілген, және керісінше ҚЕХС талаптары бойынша есептен шығарылған, бірақ уәкілетті органның талаптары бойынша құрылған есептіліктің есебіндегі активтер баланстан есептен шығарылған және ҚЕХС талаптарына сәйкес келтірілген.

Шілде айында банк жүйесінің активтері 350 млрд. теңгеге немесе 2,8%-ға, несие портфелі - 321 млрд. теңгеге немесе 3,4%-ға, несие портфелі бойынша резервтер (провизиялар) – 265 млрд. теңгеге немесе 9,1%-ға өсті.

Несие портфелінің өсуі негізінен бұдан бұрын құрылған провизиялар есебінен есептен шығарылған 245 млрд. теңге мөлшеріндегі кредиттерді балансқа қалпына келтіру ҚЕХС талаптарына сәйкес бухгалтерлік есепті жүргізуге өткендіктен байланысты.

Осылайша, ағымдағы шілде айында балансқа есептен шығарылған кредиттерді қоса, банк жүйесі бойынша несие портфелінің өсуі 0,7%-ды немесе 76 млрд. теңгені құрады.